Áp dụng thuế GTGT, thuế xuất khẩu đạm Urê như thế nào?

Ngày 23/11, Bộ Tài chính có văn bản số 14302/BTC-CST trả lời đề nghị hướng dẫn cách áp dụng chính sách thuế xuất khẩu, thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với mặt hàng đạm Urê xuất khẩu của Tổng Công ty Phân bón và Hóa chất Dầu khí.

Cụ thể, Bộ tài chính cho biết theo các quy định hiện hành đối tượng không chịu thuế GTGT gồm sản phẩm xuất khẩu là tài nguyên, khoáng sản khai thác chưa chế biến thành sản phẩm khác.

Đối với sản phẩm xuất khẩu là hàng hóa được chế biến trực tiếp từ nguyên liệu chính là tài nguyên, khoáng sản có tổng giá trị tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản xuất sản phẩm trở lên, có ba trường hợp sản phẩm không chịu thuế GTGT. 

Thứ nhất là sản phẩm xuất khẩu được chế biến từ tài nguyên, khoáng sản do cơ sở kinh doanh trực tiếp khai thác và chế biến hoặc thuê cơ sở khác chế biến mà trong quy trình chế biến đã thành sản phẩm khác, sau đó lại tiếp tục chế biến ra sản phẩm xuất khẩu thì sản phẩm xuất khẩu này thuộc đối tượng áp thuế suất thuế GTGT 0% nếu đáp ứng được các điều kiện theo quy dịnh tại điển c khoản 2 Điều 12 Luật thuế GTGT.

Thứ hai là sản phẩm xuất khẩu được chế biến từ tài nguyên, khoáng sản do cơ sở kinh doanh mua về chế biến hoặc thuê cơ sở khác chế biến mà trong quy trình chế biến đã thành sản phẩm khác sau đó lại tiếp tục chế biến ra sản phẩm xuất khẩu thì sản phẩm xuất khẩu này thuộc đối tượng áp thuế suất thuế GTGT 0%.

Và trường hợp thứ ba là sản phẩm xuất khẩu được chế biến từ nguyên liệu chính không phải là tài nguyên, khoáng sản do cơ sở kinh doanh mua về chế biến hoặc thuê cơ sở khác chế biến mà trong quy trình chế biến đã thành sản phẩm khác sau đó lại tiếp tục chế biến ra sản phẩm xuất khẩu thì sản phẩm xuất khẩu này cũng thuộc đối tượng áp thuế suất thuế GTGT 0%.

Theo đó, Bộ Tài chính đề nghị Tổng Công ty Phân bón và Hóa chất Dầu khí liên hệ với Cục thuế quản lý trực tiếp để được hướng dẫn xác định sản phẩm xuất khẩu là tài nguyên, khoáng sản đã chế biến hoặc chưa chế biến thành sản phẩm khác để thực hiện kê khai theo qui định của pháp luật.

Về vấn đề thuế xuất khẩu, Bộ Tài chính cho biết theo qui định tại Biểu thuế xuất khẩu và các Nghị định liên quan thì các mặt hàng phân bón thuộc đối tượng áp dụng thuế suất thuế xuất khẩu là 0%.

Và theo Thông tư 65 của Bộ Tài chính ban hành Danh mục hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu Viêt Nam thì mặt hàng Urê được phân loại vào nhóm 31.02, mã số 3102.10.00 hoặc nhóm 31.05, phân nhóm 3105.10.

Do đó, Bộ Tài chính đề nghị Tổng Công ty Phân bón và Hóa chất Dầu khí căn cứ vào hướng dẫn tại Thông tư 65 để phân loại cho phù hợp.

Trước đó, theo thông tin từ Cổng thông tin điện tử Bộ Tài chính ngày 9/11, Bộ trưởng Bộ Tài chính Đinh Tiến Dũng đã trả lời đại biểu Cao Văn Trọng (Bến Tre) về việc Chính phủ đề nghị điều chỉnh thuế suất thuế GTGT mặt hàng phân bón từ 0% lên 5% để giúp cho các nhà máy sản xuất phân bón khôi phục sản xuất, giảm lỗ vì được khấu trừ chi phí đầu vào trong thời điểm hiện nay, khi người nông dân đang gặp khó khăn về hạn hán và bão lũ liệu có phù hợp hay không.

Bộ trưởng Đinh Tiến Dũng cho biết, theo Hiệp hội phân bón, hiện nay phân bón sản xuất trong nước đang chiếm thị phần khoảng 70%, còn lại 30% là nhập khẩu. 

Hiệp hội cũng ước tính, sản xuất phân super lân năm 2019 cũng như ước đạt năm 2020 mới đạt 34% công suất. Phân lân nung chảy mới đạt 37%, phân đạm urê mới đạt 83% của năng lực nhà máy sản xuất trong nước. Tương tự ở sản xuất phân DAP là 69% và phân NPK là 60%. 

Như vậy, việc điều chỉnh thuế suất thuế GTGT đối với phân bón sẽ tạo cơ hội để các doanh nghiệp sản xuất phân bón trong nước có dư địa để tăng công suất, tăng sản lượng và thị phần để cạnh tranh với phân nhập khẩu,

Ngoài ra, cùng với việc tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp để sản xuất trong nước bằng chính sách thuế, các doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh phân bón trong nước cũng cần phải tăng cường quản trị, rà soát, tiết giảm tối đa chi phí. Từ đó, giảm giá thành và nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh, cũng như cạnh tranh bình đẳng với hàng hóa nhập khẩu.

Chính vì vậy, Bộ Tài chính đã báo cáo Chính phủ, trình Quốc hội dự thảo Nghị quyết về chuyển phân bón từ đối tượng không chịu thuế GTGT sang áp dụng thuế suất thuế GTGT là 5% và đã nhận được ý kiến nhất trí của Bộ Công thương, Bộ NN&PTNN, Hiệp hội sản xuất phân bón cũng như Hội nông dân Việt Nam, là những cơ quan, tổ chức trực tiếp liên quan đến ngành sản xuất phân bón nông nghiệp, nông dân và nông thôn.