Giải đáp về hoàn thuế giá trị gia tăng

Tổng cục Thuế nhận được công văn của một số cơ quan thuế, doanh nghiệp vướng mắc trong giải quyết hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với trường hợp người nộp thuế (NNT) có số thuế GTGT chưa khấu trừ hết 12 tháng liên tục trong giai đoạn chuyển tiếp của Luật số 106/2016/QH13 và khai bổ sung hoàn thuế GTGT trên hồ sơ khai thuế.

Trả lời về vấn đề này, Tổng cục Thuế cho biết, căn cứ Khoản 1 Điều 34 Luật Quản lý thuế quy định về khai bổ sung hồ sơ khai thuế; Căn cứ Khoản 2 Điều 5 Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ; Căn cứ khoản 7 Điều 1 Luật số 31/2013/QH13 sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế GTGT quy định; Khoản 1 Điều 10 Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật Thuế GTGT; Khoản 1 Điều 18 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế GTGT.

Ngày 25/7/2016, Bộ Tài chính ban hành Công văn số 10315/BTC-TCT về việc thực hiện Luật số 106/2016/QH13.

Tiếp đến, ngày 30/9/2016, Bộ Tài chính ban hành Công văn số 13804/BTC-TCT về việc quản lý hoàn thuế GTGT các tháng cuối năm 2016.

Ảnh minh họa.

Theo đó:

• Cơ sở kinh doanh được hoàn thuế theo quy định pháp luật nếu:

  • Có số thuế GTGT chưa được khấu trừ hết phát sinh trước kỳ tính thuế tháng 7/2016 hoặc trước kỳ tính thuế quý 3/2016 và;

  • Đủ điều kiện hoàn thuế theo hướng dẫn tại khoản 1 Điều 18 Thông tư 219/2013/TT-BTC

• Cơ sở kinh doanh không được hoàn thuế nếu:

  • Hồ sơ khai thuế kỳ tính thuế tháng 6/2016 hoặc kỳ tính thuế quý 2/2016 mà cơ sở kinh doanh không đề nghị hoàn số thuế GTGT đầu vào lũy kế chưa khấu trừ hết; đồng thời

  • Đã kê khai khấu trừ vào số thuế GTGT phải nộp của kỳ tính thuế tháng 7/2016 hoặc kỳ tính thuế quý 3/2016.

Xem chi tiết tại Công văn 373/TCT-KK ban hành ngày 06/02/2017

Luật gia Đồng Xuân Thuận